Podatek Tobina
Zastosowanie „podatku Tobina” (L. 228/2012, paragrafy 491–500) w odniesieniu do instrumentów oferowanych przez ActivTrades
UWAGA: FOREX JEST WYŁĄCZONY Z PODATKU TOBINA
Przepis ten, tzw. „podatek Tobina”, obejmuje trzy różne przypadki zastosowania, jednak pragniemy zaznaczyć, że klienci ActivTrades znajdą w poniższym tekście jedynie syntetyczne odtworzenie tej konkretnej sytuacji, która ich dotyczy.
Pomijając zatem to, co nie dotyczy operacji oferowanych przez ActivTrades, należy wskazać, że nowa danina podatkowa obejmuje operacje — ze skutkiem od 01/09/2013 — dotyczące pochodnych instrumentów finansowych, w szczególności kontraktów na różnicę (CFD), których instrumentem bazowym są włoskie aktywa, włoskie indeksy lub w których przeważają (powyżej 50%) akcje włoskie; w szczególności wszystkie kontrakty CFD na włoskie akcje oraz kontrakty CFD ITA 40 oparte na indeksie FTSE / MIB podlegają nowej daninie podatkowej.
Zgodnie z tym przepisem ActivTrades pełni rolę płatnika podatku, zajmując się jego obliczeniem oraz odprowadzeniem. Należy zauważyć, że podatek Tobina nie podlega odliczeniu ani kompensacie, również w ramach systemu opodatkowania zarządzanych aktywów. Podatek jest należny zarówno przy zawarciu transakcji kupna, jak i sprzedaży kontraktu.
Kwota podatku jest ustalana jako wartość stała, przy czym istnieje kilka progów (zob. Tabela 3 załączona do ustawy wskazanej w nagłówku), powiązanych z wartością nominalną transakcji (zdefiniowaną jako wartość indeksu lub akcji, od których — bezpośrednio lub pośrednio — zależą zyski lub straty z kontraktu).
Prosimy również pamiętać, że podatek Tobina jest naliczany zarówno dla transakcji kupna, jak i sprzedaży, zarówno w przypadku transakcji intraday, jak i wielodniowych.
Jak obliczyć wartość nominalną?
Dla kontraktów CFD na akcje: cena akcji × liczba lotów (na przykład: jeżeli cena akcji FIAT wynosi 5 € i kupujesz 100 lotów, wartość nominalna wynosi 5 × 100 = 500 €)
Dla kontraktów CFD na indeksy: wartość indeksu × wartość punktu × liczba lotów (na przykład: jeżeli wartość indeksu FTSE Mib wynosi 16,000 i kupujesz 1 lot kontraktów CFD Ita40, wartość nominalna wynosi 16,000 × 5 (wartość jednego punktu kontraktu CFD Ita40) × 1 = 80,000 €)
Tabela 3 – Podatek od transakcji finansowych na kontrakty finansowe różnicowe powiązane z akcjami oraz odpowiadającymi im dochodami, indeksami lub wskaźnikami
Wartość nominalna transakcji w tysiącach euro
| 0~2,5 | 2,5~5 | 5~10 | 10~50 | 50~100 | 100~500 | 500~1000 | >1000 | |
| PODATEK W EURO | 0~2,50,25 | 2,5~50,5 | 5~101 | 10~505 | 50~10010 | 100~50050 | 500~1000100 | >1000200 |
Przykład zastosowania podatku Tobina
- W dniu 23.10.2013 o godz. 10:00 kupuję 100 lotów kontraktów CFD na akcje Tod`s
Cena akcji Tod`s = 90 € Wartość nominalna = 90 × 100 = 9,000 € Podatek TOBINA wynosi zatem 1 €, ponieważ obowiązującym przedziałem jest przedział pomiędzy 5,000 a 10,000 € wartości nominalnej. Załóżmy, że tego samego dnia zamykam pozycję na akcjach Tod`s, których cena wzrosła do 95 €
Wartość nominalna = 95 × 100 = 9,500 € Podatek TOBINA wynosi zatem 1 €, ponieważ obowiązującym przedziałem nadal jest przedział pomiędzy 5,000 a 10,000 € wartości nominalnej.
Łącznie zatem podatek Tobina należny za otwarcie i zamknięcie pozycji wynosi 2,00 €. - W dniu 24.10.2013 o godz. 10:00 kupuję 0,03 lota kontraktów CFD na indeks FTSE Mib
Wartość indeksu FTSE Mib = 16,000
Wartość punktu = 5 euro
Wartość nominalna = 16,000 × 5 × 0,03 = 2,400 € Podatek TOBINA wynosi zatem 0,25 €, ponieważ obowiązującym przedziałem jest przedział pomiędzy 0 a 2,500 € wartości nominalnej. Załóżmy, że wartość indeksu FTSE Mib wzrasta do 17,000 punktów i decyduję się zamknąć pozycję tego samego dnia o godz. 16:00 Wartość nominalna = 17,000 × 5 × 0,03 = 2,550 € Podatek TOBINA wynosi zatem 0,5 €, ponieważ obowiązującym przedziałem jest przedział pomiędzy 2,500 a 5,000 € wartości nominalnej.
Łącznie zatem podatek Tobina należny za otwarcie i zamknięcie pozycji na indeksie FTSE Mib wynosi 0,75 €. - W dniu 25.10.2013 o godz. 10:00 kupuję 500 lotów kontraktów CFD na akcje Fiat
Cena akcji Fiat = 4,5 €
Wartość nominalna = 4,5 × 500 = 2,250 € Podatek TOBINA wynosi zatem 0,25 €, ponieważ obowiązującym przedziałem jest przedział pomiędzy 0 a 2,500 € wartości nominalnej. Załóżmy, że cena akcji Fiat wzrasta do 5,5 € i decyduję się zamknąć pozycję tego samego dnia o godz. 16:00 Wartość nominalna = 5,5 × 500 = 2,750 € Podatek TOBINA wynosi zatem 0,5 €, ponieważ obowiązującym przedziałem jest przedział pomiędzy 2,500 a 5,000 € wartości nominalnej. Łącznie zatem podatek Tobina należny za otwarcie i zamknięcie pozycji wynosi 0,75 €.
UWAGA: Wszystkie transakcje Forex oraz operacje na rynkach zagranicznych są wyłączone z podatku Tobina; nowa danina podatkowa dotyczy wyłącznie kontraktów CFD na włoskie akcje oraz kontraktów CFD ITA 40 opartych na indeksie FTSE/MIB.